単式簿記とは？複式簿記との違い・メリットとデメリット・個人事業主の帳簿を解説

単式簿記とは、現金の増減など、取引の一つの側面に注目して記録する方法です。家計簿のように、お金の出入りを順番に記録する形式をイメージするとわかりやすいでしょう。

ただし、個人事業主の帳簿は、現金の出入りだけを書けばよいとは限りません。売掛金や買掛金、固定資産なども、取引に応じて記録する必要があります。

本記事では、単式簿記の記載例をもとに、複式簿記との違いやメリット・デメリットを解説します。個人事業主に必要な帳簿と、2027年分から変わる青色申告特別控除の要件も確認しましょう。

単式簿記とは？

単式簿記とは、現金の増減など、取引の一つの側面に注目して記録する方法です。家計簿やお小遣い帳のように、日付・取引内容・金額などを書き留めます。

たとえば、商品を現金3万円で販売した場合は、現金出納帳の収入欄に3万円を記入します。支出や残高も記録することで、手元のお金の動きを確認できる仕組みです。

記帳する際は、「商品販売」「事務用品の購入」など、何のためにお金が動いたのかも残しましょう。金額だけでなく内容も書いておけば、後から売上や経費を集計しやすくなります。

なお、事業で使う場合は、取引に応じて複数の帳簿を用意することも必要です。現金出納帳に加え、まだ回収していない代金を記録する売掛帳や、未払いの仕入代金を記録する買掛帳などを組み合わせて管理します。

単式簿記の具体例

単式簿記を理解するには、現金出納帳の記載例を見るとわかりやすいでしょう。現金出納帳は、現金の受け取りと支払い、その後の残高を記録する帳簿です。

以下では、架空の個人事業主を想定した例を紹介します。

日付	摘要	収入	支出	残高
4月1日	前月からの繰越	―	―	50,000円
4月5日	商品を現金で販売	30,000円	―	80,000円
4月10日	事務用品を現金で購入	―	5,000円	75,000円
4月20日	交通費を現金で支払い	―	2,000円	73,000円
4月25日	事業資金を借り入れ、現金で受け取り	100,000円	―	173,000円

記録するのは、日付・内容・収入・支出・残高などの項目です。取引のたびに金額を書き、現金の残高を更新します。

ここで注意したいのが、「現金収入」と「売上」の違いでしょう。借入金10万円は現金を増やしますが、商品の販売による売上ではありません。収入欄の合計をそのまま売上にせず、取引の内容も確認することが大切です。

なお、現金出納帳は複式簿記でも補助的な帳簿として使用します。表の形だけでなく、取引全体をどのように記録しているかで、単式簿記か複式簿記かを判断しましょう。

単式簿記と複式簿記の違い

単式簿記と複式簿記の主な違いは、取引の記録方法と、記録同士のつながりです。複式簿記では、現金・売掛金・借入金・売上などの変化を、借方と貸方に分けて記録します。

比較項目	単式簿記	複式簿記
記録方法	現金の増減など、一つの側面から記録	取引を借方・貸方の組み合わせで記録
把握しやすい内容	記録対象とした項目の収支や残高	資産・負債・純資産と、収益・費用の動き
決算書の作成	財産や借入などの情報を別途整理する必要がある	帳簿を集計し、決算整理を経て貸借対照表・損益計算書を作成
誤りの確認	現物や通帳、他の記録との照合が中心	照合に加え、借方・貸方の一致も確認できる
記帳の負担	仕組みが比較的簡単	仕訳や勘定科目の理解が必要

たとえば、商品を現金3万円で販売した場合、複式簿記の仕訳は次のとおりです。

借方	金額	貸方	金額
現金	30,000円	売上	30,000円

この記録を積み重ねることで、現金の残高だけでなく、売上の合計も確認できます。また、借入金の受け取りなら、貸方は売上ではなく借入金という科目になる仕組みです。

ただし、複式簿記でも、借方と貸方が一致していれば必ず正しいとは限りません。取引そのものの記録漏れや、同じ金額での科目の選び間違いは残るため、資料との照合も行いましょう。

関連記事：仕訳帳とは？総勘定元帳との違いと書き方をわかりやすく解説

単式簿記と現金主義の違い

単式簿記は「帳簿のつけ方」、現金主義は「売上や経費をいつ計上するか」を表す言葉です。この2つは、別々に考える必要があります。

• 単式簿記：取引を現金の増減など、一つの側面から記録する
• 現金主義：お金を受け取った日・支払った日を基準に、収入や費用を計上する

たとえば、12月に販売した商品の代金が、翌年1月に入金されるケースを考えてみましょう。個人事業主の所得計算では、原則として、入金前でも売上に当たるものを、その年の収入に含める必要があります。この例なら、通常は販売した年の12月の売上です。

一定の要件を満たして現金主義の特例を適用する場合は、入金した翌年1月の収入として扱います。青色申告者がこの特例を使うには、所定の届出も必要となるため、「単式簿記だから入金日だけで計算してよい」と考えないようにしましょう。

単式簿記のメリット

単式簿記のメリットは、記帳の仕組みがわかりやすく、対象となるお金の動きを確認しやすいことです。帳簿づけに慣れていない人でも、取り組みやすい方法といえるでしょう。

単式簿記の主なメリットは、以下の通りです。

• 記帳の仕組みを理解しやすい
• 少数の取引なら記帳の手間を抑えやすい

記帳の仕組みを理解しやすい

単式簿記は、取引を借方と貸方に分ける仕訳を使わずに記録できる点がメリットです。日付・内容・金額など、身近な項目から記帳を始められます。

たとえば、現金で事務用品を買った場合は、支出欄に金額と用途を記入します。家計簿に近い感覚で始められるため、複雑な記帳に苦手意識がある人にも取り組みやすい方法です。

少数の取引なら記帳の手間を抑えやすい

単式簿記は、取引件数が少なく、掛け取引や借入なども少ない事業であれば、簡易な帳簿で管理しやすい方法です。取引ごとに借方と貸方を考える負担を抑えられます。

ただし、売掛金や固定資産などが増えると、複数の帳簿を照合する作業も増えます。取引内容が複雑になった場合は、会計ソフトを使った複式簿記も検討しましょう。

単式簿記のデメリット

単式簿記は、対象とする項目の動きを把握しやすい一方、事業全体の状況を確認するには情報を補う必要があります。

単式簿記のデメリットは、以下の通りです。

• 財産や借入の全体像をつかみにくい
• 帳簿の計算だけでは誤りを見つけにくい

財産や借入の全体像をつかみにくい

現金の出入りだけでは、まだ回収していない売掛金や、これから支払う買掛金、借入金の残高まではわかりません。これらを確認するには、別の帳簿や明細が必要です。

たとえば、現金残高が増えていても、それが売上の回収によるものか、新たな借入によるものかで、事業の状態は異なります。

単式簿記でも情報を追加すれば管理できますが、取引が増えるほど記録同士の照合作業が負担になりやすいでしょう。財産や借入をまとめて把握したい場合は、複式簿記が望ましいです。

帳簿の計算だけでは誤りを見つけにくい

単式簿記には、複式簿記のように借方と貸方の合計を照合する仕組みがありません。そのため、記録の漏れや二重記帳は、現金・通帳・請求書などと比較して確認することが基本です。

特に、後日まとめて入力する運用では、取引内容を忘れてしまうおそれがあります。記帳をためず、定期的に残高を確認する習慣をつけましょう。

個人事業主が単式簿記で記帳する場合に必要な帳簿

個人事業主の帳簿は、申告方法や取引内容に合った記録を残すことが基本です。簡易な方法で記帳する場合も、所得を正しく計算できる情報が必要となります。

白色申告でも記帳と保存が必要

白色申告でも、事業の売上や仕入れ、経費などの記帳は必要です。領収書を保管するだけで済むわけではありません。

記録するのは、取引年月日・相手方・内容・金額などの事項です。一定の範囲で日々の合計額をまとめて記載するなど、簡易な方法も認められています。

また、収入や経費を記載する法定帳簿は原則7年間、請求書や領収書などは原則5年間の保存が必要です。帳簿と根拠資料の両方を残しましょう。

ただし、消費税の仕入税額控除に必要な請求書等や、インボイス発行事業者が交付した適格請求書の写し等は、原則として7年間保存します。

青色申告の簡易簿記では5種類の帳簿が基本

青色申告では、正規の簿記の原則に沿った記帳が基本ですが、簡易な帳簿による記帳も認められています。国税庁が示す標準的な簡易帳簿は、次の5種類です。

帳簿	主に記録する内容
現金出納帳	現金の受け取り・支払い・残高
売掛帳	取引先ごとの掛け売上・回収・未回収残高
買掛帳	仕入先ごとの掛け仕入れ・支払い・未払残高
経費帳	経費の内容や金額
固定資産台帳	建物・車両・備品などの取得情報や減価償却

実際に使う帳簿は、業種や取引内容によって異なります。「単式簿記に近い簡易な方法でよい」とされていても、現金出納帳だけですべての事業に対応できるとは限らない点に注意しましょう。

単式簿記で受けられる青色申告特別控除

青色申告では、記帳方法などの要件に応じて、所得から一定額を差し引く青色申告特別控除を受けられます。

単式簿記による簡易な記帳の場合、控除額は最高10万円です。ただし、2027年分からは収入金額による制限が加わります。

簡易な記帳による控除額は最高10万円

青色申告の承認を受けていれば、簡易な帳簿で記帳する場合も、最高10万円の青色申告特別控除を受けられます。ただし、控除対象となる所得が10万円に満たない場合は、その所得金額が限度です。

2026年分までの最高55万円・65万円の控除には、原則として複式簿記による記帳が必要です。控除額を大きくしたい場合は、記帳方法に加え、決算書の添付や申告方法などの要件も確認しましょう。

2027年分からは収入金額によって控除対象外になる

2027年分以後は、事業所得に係る前々年分の収入金額が1,000万円を超える個人事業主が、簡易な記帳を続ける場合、10万円控除を受けられなくなります。判定に使うのは、経費を差し引いた所得ではなく、収入金額です。

たとえば、2027年分の控除では、2025年分の収入金額を確認します。1,000万円以下であれば、改正後も簡易な記帳による最高10万円の控除が可能です。

なお、2027年分からは、複式簿記による記帳と期限内のe-Tax申告などの要件を満たすと、最高65万円の控除を受けられます。さらに、一定の電子保存要件を満たす場合は最高75万円となるため、記帳方法を選ぶ際は控除額も比較しましょう。

単式簿記で記帳するときのポイント

簡易な記帳でも、取引を漏れなく記録し、根拠資料と照合できる状態にすることが大切です。日々の運用では、次の3点を押さえましょう。

• 現金以外の取引も漏れなく記録する
• 事業用と私用のお金を分ける
• 帳簿と根拠資料・残高を照合する

現金以外の取引も漏れなく記録する

事業では、銀行振込やクレジットカード、掛け取引なども発生します。現金の動きだけを記録していると、こうした取引が帳簿から抜けやすくなるため注意が必要です。

たとえば、掛けで販売した取引は、販売した記録と、後日入金された記録を区別して残すことが必要です。

入金時にも新たな売上として記録すると二重計上になるため、取引先や請求書番号などで関連付けます。

事業用と私用のお金を分ける

事業用の口座や財布を分けると、帳簿へ記録する取引を整理しやすくなります。生活費や私的な買い物が混ざると、事業の経費を集計する手間が増えるためです。

共用している支出がある場合は、用途や使用状況を記録しましょう。事業に使った金額を説明できる資料があれば、年末の確認も進めやすくなります。

帳簿と根拠資料・残高を照合する

帳簿の内容を確認するには、領収書や請求書、通帳などとの照合が欠かせません。資料を日付順や取引先別に整理し、帳簿の記録と対応させておくことが基本です

メールやWebサイトで受け取った請求書・領収書などは、原則として電子データで保存します。帳簿に転記するだけでなく、根拠となるデータも保存しましょう。

現金は現物、預金は通帳や銀行明細と比べて、残高が一致するかを確認します。差額があれば、記録漏れや金額の誤りを早めに調べましょう。

関連記事：確定申告で領収書は必要？提出・保存期間やない場合の対処法を解説

単式簿記から複式簿記へ切り替えるタイミング

複式簿記への切り替えは、取引の管理が難しくなったときや、より詳しい決算書が必要になったときが検討の目安です。主に、次のような場面が挙げられます。

• 青色申告特別控除の55万円・65万円、2027年分以後の65万円・75万円を目指したい場合
• 売掛金・買掛金・借入金などの残高をまとめて管理したい場合
• 金融機関への説明などで、貸借対照表を含む決算資料が必要になった場合

切り替える際に大切なのは、記帳を始める時点の残高を整理することです。現金・預金だけでなく、売掛金・買掛金・固定資産・借入金なども確認します。

会計ソフトを使えば、入力内容から仕訳を作成したり、帳簿を集計したりする負担を減らせるでしょう。ただし、自動入力された科目や金額は、請求書・銀行明細などと確認する必要があります。

なお、白色申告から青色申告へ変更する場合は、記帳方法の変更とは別に、期限までの青色申告承認申請が必要です。希望する控除を受けられるよう、記帳と申告手続きの両方を準備しましょう。

国や自治体の会計は単式簿記？

国や自治体の一般会計などでは、予算の使い道や実際の収支を管理するため、現金主義・単式簿記を基本とする会計が使われています。一方、資産や負債、現金支出を伴わない費用まで把握するための財務書類も作成する仕組みです。

財務省は、企業会計の考え方である発生主義・複式簿記を参考に、国の財務書類を作成・公表しています。自治体も、統一的な基準による財務書類などを作成し、従来の会計を補っています。

そのため、国や自治体の会計を、すべて単式簿記、またはすべて複式簿記と一括りにすることはできません。予算・決算の管理と、財産や費用を示す財務書類を分けて理解するとよいでしょう。

単式簿記に関するよくある質問

ここでは、単式簿記での帳簿づけを始める際によくある疑問に回答します。

• Excelで単式簿記の帳簿を作ってもよいですか？
• 簿記の資格がなくても複式簿記へ変更できますか？
• 売上が少なくても帳簿は必要ですか？

Excelで単式簿記の帳簿を作ってもよいですか？

単式簿記の帳簿は、Excelで作成しても構いません。日付・相手方・内容・金額など、必要な情報を記録できる様式にすることが基本です。

計算式の上書きや入力漏れを防ぐため、入力欄と計算欄を分け、バックアップも残しておきましょう。

簿記の資格がなくても複式簿記へ変更できますか？

複式簿記に簿記の資格は必須ではありません。資格がなくても、必要な取引を正しく記録できれば、複式簿記の帳簿を作成できます。

会計ソフトの入力支援も使えますが、売上と借入金の違いなど、基本的な考え方を理解しておくことが大切です。判断に迷う取引は、税理士などに確認しましょう。

売上が少なくても帳簿は必要ですか？

事業所得などがある方には、売上の規模だけでなく、所得の種類に応じた記帳・保存義務があります。

所得税の確定申告が不要となる場合でも、帳簿づけが必要になる点に注意しましょう。日頃から記録しておけば、申告の要否や所得額を確認する際にも役立ちます。

まとめ｜単式簿記の特徴を理解して帳簿のつけ方を選ぼう

単式簿記は、現金の増減など、取引の一つの側面に注目して記録する方法です。仕組みがわかりやすい一方、財産や借入の全体像を把握するには、別の帳簿や資料を組み合わせる必要があります。

個人事業主は、申告方法と取引内容に合った帳簿を整えることが大切でしょう。2027年分からは青色申告特別控除の要件も変わるため、希望する控除額と、記帳・電子保存・申告方法を合わせて確認してください。

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