売上の仕訳方法とは？計上タイミングや決済方法別の仕訳例を解説

売上の仕訳は日々の経理業務の中で頻繁に発生する処理のひとつです。しかし、現金売上と掛け売上では仕訳の仕方が異なるうえ、売上をいつ計上するかも取引形態によって変わるため、判断に迷う場面も少なくありません。

適切に会計処理を進めるためにも、まずは売上の仕訳に関する基本的な知識を身につけておくことが大切です。

本記事では、売上の仕訳の意味や計上のタイミング、実際の仕訳例、売上の仕訳の注意点などをわかりやすく解説します。

仕訳上の「売上」とは

仕訳における「売上」とは、企業が商品やサービスを提供して得た収益を計上する際に用いる勘定科目です。

現金で取引した場合はもちろん、後払い（掛売り）で取引した場合にも、仕訳処理では「売上」の勘定科目を使用します。

なお、一般的な事業会社では、本業の販売活動以外から得た預金利息や株式の配当などは、売上高ではなく営業外収益として処理します。

売上を計上するタイミング

売上を計上するタイミングは、取引内容や契約条件、適用する会計基準によって異なります。

原則として、単に代金を受け取った時点ではなく、商品やサービスを提供し、収益を認識すべき時点で売上を計上します。

実務では、商品を出荷した時点や取引先に到着した時点、検収が完了した時点などを基準にする方法があります。

商品やサービスを提供した時点で売上を計上する

「収益認識に関する会計基準」が適用される取引では、商品やサービスに関する履行義務を充足した時点で収益を認識します。

商品販売の場合は、原則として商品の支配が顧客に移転した時点が売上の計上時期です。

実務上は、契約内容や取引の実態に応じて、主に以下のタイミングで売上を計上します。

区分	計上のタイミング
出荷基準	商品を出荷した時点
引渡基準 （着荷基準）	商品が取引先に到着した時点
検収基準	取引先による検収が完了した時点

たとえば、商品の発送から到着までの期間が短い取引では、出荷時点で売上を計上する場合があります。一方、受注生産品やシステム開発など、納品後の確認が重要な取引では、検収完了時を基準とするケースがあります。

なお、サービス提供や長期の契約では、提供の進捗に応じて一定期間にわたり売上を計上する場合もある点に注意が必要です。自社の契約内容や会計処理ルールに応じて、適切な計上時期を確認しましょう。

一度定めた基準は継続して使う

原則として、売上の計上基準は、一度決めたら継続して使用することになります。基準を頻繁に変えると、期間ごとの業績を正しく比較できなくなるためです。さらに、基準の変更を自由に認めると、利益を意図的に調整する余地も生まれてしまいます。

もちろん、事業内容が大きく変わる場合など、正当な理由があれば変更は可能です。その場合は、変更した事実と影響額を決算書に注記し、第三者が業績を比較できるようにしましょう。

売上の記帳方法

商品売買を行う企業が売上を記帳する際は、三分法が広く用いられています。三分法とは、仕入・売上・繰越商品の3つの勘定科目で商品の流れを記録する方法です。

商品を仕入れたときは原価を仕入勘定に入れ、売ったときは売価を売上勘定に計上します。決算では棚卸を行い、期首の在庫は繰越商品勘定から仕入勘定へ、期末の売れ残った在庫は仕入勘定から繰越商品勘定に振り替えて、売上原価を確定させます。

三分法は仕入と売上を別々の勘定で追えるため、期中の記録がわかりやすく、決算の損益計算も整理しやすい点がメリットです。

なお、三分法以外には、次のような記帳方法もあります。

記帳方法	概要
分記法	商品を売るたびに売買益を計算して記録する
総記法	仕入も売上も商品勘定にまとめて処理する
五分法	三分法に値引・返品用の勘定を加えた方法

企業によっては、三分法以外の記帳方法を採用している場合もあります。手戻りが発生しないよう、あらかじめ自社のルールを確認しておきましょう。

売上の仕訳例

次に、売上の仕訳例を以下の5つのパターンに分けて解説します。

• 現金で売り上げた場合の仕訳
• 振込で売り上げた場合の仕訳
• 掛売りした場合の仕訳
• クレジットカード売上の仕訳
• 納品前に入金された場合の仕訳

現金で売り上げた場合の仕訳

もっともシンプルなのが、現金で代金を受け取った場合の仕訳です。たとえば、1万円の商品をその場で現金販売したときは、次のように仕訳します。

借方	金額	貸方	金額
現金	10,000円	売上	10,000円

現金取引は、代金の受け取りと売上の計上が同時のため、1回の仕訳で完結します。

振込で売り上げた場合の仕訳

銀行振込で代金を受け取る場合は、口座の種類に合わせて普通預金などの勘定科目を使います。

販売と同時に1万円の振込を確認できたときの仕訳は、次のとおりです。

借方	金額	貸方	金額
普通預金	10,000円	売上	10,000円

振込手数料が差し引かれて入金された場合は、差引後の金額を普通預金、手数料を支払手数料として仕訳します。たとえば、手数料が220円差し引かれた場合の仕訳は以下のとおりです。

借方	金額	貸方	金額
普通預金	9,780円	売上	10,000円
支払手数料	220円

掛売りした場合の仕訳

掛け売上は、売上が生じる時点と代金を受け取る時点に時間差が生じるため、以下の2段階に分けて仕訳します。

• 売上発生時の仕訳
• 入金時の仕訳

具体的な仕訳方法を詳しくみていきましょう。なお、本記事の仕訳例は消費税を省略して表示しています。

売上発生時の仕訳

掛売りを行った場合は、まず、自社で定めた計上基準にもとづいて売上を計上します。この時点ではまだ代金を受け取っていないため、あとで受け取る権利を売掛金として借方に計上し、売上を貸方に記録します。

たとえば、1万円を掛けで販売した場合の仕訳は以下のとおりです。

借方	金額	貸方	金額
売掛金	10,000円	売上	10,000円

現金の動きはまだなく、帳簿上は売上と債権（売掛金）だけが増える形になります。

入金時の仕訳

取引先から実際に入金があったタイミングで、計上していた売掛金を消し込みます。以下のように、受け取った金額を普通預金などの借方に記載し、売掛金を貸方に記録しましょう。

借方	金額	貸方	金額
普通預金	10,000円	売掛金	10,000円

クレジットカード売上の仕訳

クレジットカード売上も、掛け売上と同じく2段階で処理します。カード会社から後日受け取る代金を「売掛金」などの債権として計上します。

企業によっては「クレジット売掛金」や「未収入金」などの補助科目・勘定科目を使用する場合もあります。

たとえば、1万円の売上があった場合の仕訳は以下のとおりです。

【販売時の仕訳】

借方	金額	貸方	金額
未収入金	10,000円	売上	10,000円

クレジットカードを利用した取引では、後日、決済手数料が差し引かれて入金されます。具体的な仕訳方法は、以下のとおりです。

【入金時の仕訳】

借方	金額	貸方	金額
普通預金	9,700円	未収入金	10,000円
支払手数料	300円

納品前に入金された場合の仕訳

商品販売では、商品の納品より前に代金を受け取った場合、その時点では売上に計上できません。実現主義にもとづき、引き渡しや提供が完了してから計上するためです。

たとえば、1万円を先に受け取った場合は、以下のように前受金という負債の勘定科目でいったん処理します。

【入金時の仕訳】

借方	金額	貸方	金額
普通預金	10,000円	前受金	10,000円

その後、納品が完了したタイミングで、前受金を売上に振り替えます。納品時の仕訳方法は以下のとおりです。

【納品時の仕訳】

借方	金額	貸方	金額
前受金	10,000円	売上	10,000円

商品の販売に付随する費用の仕訳方法

商品を販売するときは、発送費や荷造費などの費用があわせて生じることがあります。これらの費用は負担する人によって処理が変わり、大きく次の2パターンに分かれます。

• 自社が負担する場合｜売上諸掛として処理
• 取引先が負担する場合｜立替金として処理

以下では、1万円の商品を掛けで販売し、送料1,000円が発生したケースを想定し、仕訳例を解説します。

自社で送料を負担する場合｜売上諸掛として処理

送料を自社で負担するときは、売上諸掛として処理します。以下のように、売上を計上したうえで、送料を売上諸掛の勘定科目で別に仕訳します。

借方	金額	貸方	金額
売掛金	10,000円	売上	10,000円
売上諸掛	1,000円	現金	1,000円

売上諸掛と一括りにせず、発送費や荷造運賃などの科目で処理しても問題ありません。

取引先が負担する場合｜立替金として処理

契約上、送料を取引先が負担するときは、いったん立替金として計上し、後日回収します。そのため、以下のように、立て替えた時点と回収した時点の2回に分けた仕訳が必要です。

【立て替えた時点】

借方	金額	貸方	金額
売掛金	10,000円	売上	10,000円
立替金	1,000円	現金	1,000円

【回収した時点】

借方	金額	貸方	金額
現金	1,000円	立替金	1,000円

売掛金と立替金がまとめて振り込まれるケースもあるため、入金額の内訳を取り違えないよう注意しておきましょう。

売上の仕訳に関する注意点

売上の仕訳では、計上のタイミングを誤ると、決算書の数値そのものに影響が出てしまいます。

特に決算期をまたぐ取引では、当期の売上として計上すべきものが漏れていないか、逆に翌期の売上を誤って当期に計上していないかを、決算整理の際に慎重に確認する必要があります。

建設業は「売上」ではなく「完成工事高」の勘定科目を使用する

建設業の財務諸表では、本業である工事の売上を「完成工事高」として表示します。

また、工事に対応する原価は「完成工事原価」、工事代金の未収額は「完成工事未収入金」、完成前に受け取った工事代金は「未成工事受入金」などの科目で処理します。

なお、収益を認識する時期は工事の契約内容や進捗状況、適用する会計基準によって異なります。

売上の計上漏れや二重計上に注意する

売上の計上漏れや二重計上に十分注意しておきましょう。掛け売上やクレジットカード売上は、売上の計上と入金のタイミングがずれるため、請求や入金の管理を曖昧にしていると、ミスが起きやすくなります。

たとえば、請求書は発行したのに売上の仕訳を忘れると、その分の売上が帳簿から抜け落ちます。反対に、入金時にあらためて売上を計上してしまうと、1つの取引を二重に計上することになってしまうのです。

ミスを防ぐには、いつ・誰に・いくら請求し、どの入金と対応するのかを一覧で管理することが大切です。

しかし、取引量が増えるほど手作業では追いきれなくなるため、請求管理の効率化もあわせて検討を進めましょう。

経理業務を効率化したい方は、以下の資料も参考にしてください。

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売上の仕訳に関するよくある質問

最後に、売上の仕訳に関してよくある質問に回答します。

• 売上はいつ計上すればいいですか？
• 掛け売上と現金売上で仕訳はどう違いますか？
• 売上の消費税はどのように仕訳しますか？

Q. 売上はいつ計上すればいいですか？

売上を計上する時期は、取引内容や自社が採用する会計処理によって異なります。たとえば、商品を出荷した時点を基準とする方法や、顧客への着荷時、検収完了時を基準とする方法があります。

なお、一度決めた計上基準は、正当な理由なく変更しないのが基本です。無計画に計上基準を変えると、期間ごとの業績を正しく比較できなくなります。

Q. 掛け売上と現金売上で仕訳はどう違いますか？

掛け売上と現金売上では、仕訳の回数が異なります。現金売上は、代金を受け取った時点で借方を「現金」、貸方を「売上」として計上し、1回で仕訳が完結します。

一方の掛け売上は、売上発生時に売掛金として計上し、入金時に売掛金を消し込む2段階で処理しなければなりません。

Q. 売上の消費税はどのように仕訳しますか？

消費税の仕訳は、経理方式によって変わります。

税込経理方式では、消費税を含めた金額をそのまま売上として計上します。税抜経理方式では、売上と消費税を分け、消費税分を仮受消費税として処理します。

会社ごとに採用している方式が異なるため、事前に確認しておきましょう。

まとめ｜売上の仕訳ルールを理解して正確な経理処理につなげよう

売上の仕訳では、いつ計上するかという計上基準の理解と、決済方法に応じた処理の使い分けが重要です。とくに掛け売上の場合は、売上発生時と入金時の2段階で処理する点を押さえておくことで、売掛金の管理や決算処理をスムーズに進められます。

もっとも、仕訳はゴールではありません。売上が最終的にどれだけの利益を生んだのかは、損益計算書（P/L）を通して見えてきます。また、売掛金や前受金が貸借対照表（B/S）にどう表れるのかまで理解できると、日々の仕訳が何のための処理なのか腑に落ちるはずです。

B/S・P/Lの見方や仕訳をまとめて確認したい方は、以下の資料もご確認ください。

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